5、下列各项中，符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。
A、逾期2年以上仍未收回的应收账款
B、逾期3年以上仍未收回的应收账款
C、债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足以清偿的应收账款
D、债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款
× 正确答案:BCD
解析:企业所得税有关坏账处理的条件有6个，其中逾期时间应为3年以上仍未收回的应收账款，故选B、C、D。
6、根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列主体是企业所得税的纳税人( )。
A、国有企业
B、外商投资企业
C、合伙企业
D、律师事务所
× 正确答案:AD
解析:在中国境内实行独立核算的企业和其他组织一般都是企业所得税的纳税人，但外商投资企业和外国企业缴纳外商投资企业和外国企业所得税，合伙企业和个人独资企业缴纳个人所得税，都不是企业所得税纳税人。
2007年9月14日 星期五
会计初级职称考试经济法习题8
www.canet.com.cn 2007-8-6 15:37:13
中国会计网
7、根据《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人在纳税年度内发生的下列支出在计算企业所得税时不得扣除。( )
A、对某公司投资30万元
B、开发专利的支出40万元
C、向税务机关缴纳税收罚金10万元
D、贿赂某官员支付5万元
× 正确答案:ABCD
解析:向公司的投资属于资本性支出，开发专利的支出属于开发无形资产的支出，贿赂支出属于非法支出。按规定，资本性支出、无形资产受让、开发支出、税收滞纳金、罚金和罚款、非法支出等支出均不得扣除。
8、根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，纳税人发生的下列支出中，不得作为工资薪金支出的有( )。
A、雇员向纳税人投资而分配的股息性所得
B、独生子女补贴
C、劳动保护支出
D、纳税人负担的住房公积金
× 正确答案:ABCD
解析:见辅导教材P338。
9、根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有( )。
A、银行存款利息收入
B、金融债券利息收入
C、国债利息收入
D、国家重点建设债券利息收入
× 正确答案:ABD
解析:(1)纲税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额;(2)纳税人购买国家重点建设债券和金融债券所得的利息收入，计入应纳税所得额;(3)外单位欠款付给的利息收入，计入应纳税所得额。
10、根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，在纳税人为其雇员投保的下列费用中，可以在税前按照一定标准予以扣除的有( )。
A、基本养老保险费
B、基本失业保险费
C、基本医疗保险费
D、人寿保险保险费
× 正确答案:ABC
解析:(1)纳税人为全体雇员按照国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，可以按一定标准在税前扣除;(2)纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不得在税前扣除定资产。
11、根据国家税务总局的有关规定，在下列情形中，税务机关应采取核定征收方式征收企业所得税的是( )。
A、纳税人只能准确核算收入总额，但其成本费用支出不能准确核算
B、纳税人只能准确核算成本费用总额，但其收入总额不能准确核算
C、依照税收法律规定可以不设账簿的纳税人
D、账目设置和核算虽符合规定，但未按照规定保存有关账簿、凭证以及纳税资料的
× 正确答案:ACD
解析:见辅导教材P348。
12、根据规定，纳税人的下列事项中，不得提取坏账准备金的有( )。
A、非购销活动的应收债权
B、关联方之间的往来账款
C、购销业务的应收账款
D、非关联方之间的往来账款
× 正确答案:AB
解析:本题考核点为企业所得税的扣除项目。纳税人发生非购销活动的应收债权及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。
13、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列属于固定资产的有( )。
A、使用期限超过半年的厂房
B、使用期限超过1年的机器
C、使用期限超过2年的汽车
D、使用期限超过3年的工具
× 正确答案:BCD
解析:本题考核点为固定资产的范围。固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
14、关于企业所得税纳税义务发生时间和地点，下列说法正确的有( )。
A、以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买日期确定收入的实现
B、建筑、安装、装配工程的提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现
C、企业集团分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业所得税的纳税人，在所在地缴纳所得税
D、联合企业的生产、经营所得，一律汇总缴纳税款后再进行分配
× 正确答案:ABC
解析:本题考核点为企业所得税征收范围。联合企业的生产、经营所得，一律先就地缴纳所得税，然后再进行分配。
三、判断题
1、为了补助乡镇企业社会性开支，税法规定，乡镇企业可按应缴税款减征10%。( )
× 正确答案:√
解析:对于乡镇企业的优惠政策。
2、纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税，但在特殊情况下也可以例外。( )
× 正确答案:×
解析:纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。
3、企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，而扣除不得超过其境外所得，依照《企业所得税暂行条例》计算的应纳税额。( )
× 正确答案:√
解析:企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，而扣除不得超过其境外所得，依照《企业所得税暂行条例》计算的应纳税额。
4、某酒厂2001年粮食类白酒的销售收入为5000万元，支付某电视台白酒广告费2000万元，该企业的广告费支出不得在税前扣除。( )
× 正确答案:√
解析:粮食类白酒的广告费支出不得在税前扣除。
5、大华公司2003年经税务机关核实亏损30万元，2004年度该公司利润总额为250万元，无其他纳税调整事项，该公司适用的所得税税率为33%，则该公司2004年应纳所得税额为72.6万元。( )
× 正确答案:√
解析:企业如果上一年度亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，因此该公司2004年应纳所得税=(250-30)×33%=72.6(万元)。
6、企业所得税法规定：缴纳的企业所得税，按年计算，分月或分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。( )
× 正确答案:×
解析:应当在年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。
7、企业按国家规定实行工资与经济效益挂钩的，其所支付的工资总额在计算企业所得税时可以据实扣除。( )
× 正确答案:√
解析:实行"工效挂钩"的企业，其在纳税年度内实际支付的工资可以全部扣除。
8、纳税人发生的坏账损失在计算企业所得税时原则上按实际发生数扣除，也可提取坏账准备金，但纳税人非购销活动发生的债权及与关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。( )
× 正确答案:√
解析:《企业所得税暂行条例》及相关规章作出了这样的规定。
9、根据《企业所得税暂行条例》的规定，自制、自建的固定资产，在竣工使用时按照实际发生的成本计价。( )
× 正确答案:√
解析:这是《企业所得税暂行条例》规定的固定资产计价标准的一种。
10、纳税的固定资产，应当从使用的当月开始提取折旧，从停止使用的当月停止提取折旧。()
× 正确答案:×
解析:纳税人的固定资产应当从使用月份的次月起开始提取折旧，从停止使用月份的次月起停止提取折旧。
11、企业所得税的纳税人为购置固定资产而发生的借款，在固定资产交坟使用前发生的借款费用，不可在发生当期扣除。( )
× 正确答案:√
解析:本题考核点为企业所得税扣除项目。纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款：①在资产购建期间发生的借款费用，应当作为资本性支出计入该资产的成本，不得扣除;②在资产交付使用后发生的借款费用，可以在发生当期扣除。
12、对于资本性支出，不允许一次性从纳税人的收入总额中扣除。( )
× 正确答案:√
解析:本题考核点为资产的税务处理。对于资本性支出、无形资产受让、开发费用和开办费用，不允许一次性作为成本、费用从纳税人的收入总额中扣除，而只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以列支。
税法规定计算的应纳税额×(来源于某国的境外所得÷境内、外所得额)=(60+40)×33%×(40÷100)=8.25(万元)
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（责任编辑：城市网）