第二部分
财政一
1政府对公共需要的满足是通过财政实现的，财政是物质基础。“公共财政”。
公共财政基本特征：
1）弥补市场失灵
2）为市场提供一致性服务
3）非营利性
4）法治化 。为维护市场的公平和公正，必须一视同仁。
非营利：无偿财政投资和补贴。
2 社会主义市场经济条件下的财政职能。我国财政职能：资源配置、收入分配、调控经济、监督管理。政府运用财政手段进行资源分配成为资源配置的有效补充方式。
财政资源配置范围：
1）市场配置失效而社会需要的公共产品
2）对外部效应的干预
3）介入自然垄断行业
4）对短缺资源进行保护调整。
财政资源配置手段：
1）通过财政收入占国民生产总值比例调整，调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置
2）通过财政支出的调整与优化，搞好政府内部部门资源配置，满足需要，保证安全与稳定
3）通过财政资金的分配及相关政策的制定和执行，调节非政府部门的资源配置4）通过财政体制的确立和调整，正确处理中央和地方财政关系，使资源的总体配置和区域配置相互衔接与协调。
财政收入分配职能含义：
1）对社会产品和国民收入的分配
2）对已完成分配偏差进行纠正调整或再分配，实现收入公平。财政实现收入分配的手段主要有税收、转移支付和公共支出。
财政调控经济职能含义：通过财政收支活动的调整，对人们的生产、消费、储蓄、投资等行为发生影响，使社会失业率、物价水平、国际收支差额在一个合理的区间，保持经济的稳定增长
。财政调控经济职能手段：
1）改变政府购买数量影响需求与供给的总量关系
2）改变政府转移支付数量
3）调整税收。
财政监督管理职能产生原因：
1）利益主体的多元性，经济政策的分散性，经济活动的自发性、排他性。
2）维护国家人民利益，政令统一。
二 税收
1中国的税收原则：财政、经济、社会三原则。亚当。斯密：“平等、确实、便利、最少征收费用”。瓦格纳：“财政收入，国民经济，社会正义，税务行政”。凯恩斯：“公平，效率，稳定”。
财政原则：具体可以分为足额、稳定和适度。在税制设计上应采取宽税基、低税率的基本思路。
经济原则：使税收的征收活动能够发挥调节优化经济结构的作用，引导经济的良性运行，尽量避免使经济结构扭曲或失衡，减少效率损失，尤其要减少税收的超额负担。
社会原则：税收公平分为横向与纵向。纵以横为基础和前提。横向体现人人平等思想。纵向体现能者多纳思想。
2 税收负担。税收负担是一国制定税收政策和税收制度的核心问题。
衡量税负指标：宏观指标（占国民生产总值、占国内生产总值）；微观指标（企业、农民和城镇居民）。
企业：企业交纳所得税占企业利润。
农民：农牧民交纳农牧业税占收入。
居民：个人所得税占居民收入。
影响税收负担的因素：
1）经济发展水平
2）国家职能大小
3）分配秩序
4）分配政策。
乱收费负面影响：
1）过多过烂，增加负担
2）税费不分，影响税收收入。
3）费改税是趋势。
税收特点：强制性、无偿性和固定性。
收费特点：临时性、区域性和有偿性。
费改税思路：消费立税，分流归位
1）不合法不合理清理取消
2）具有税收性质的收费实行费改税
3）经营性收费转为市场运作，谁受益谁缴费。
4）需要保留的严格规范。
税收负担转嫁：前转、后转、消转、税收资本化。
转嫁条件：
1）税种的不同
2）商品供求弹性的大小
3）商品供求状况
4）生产者的经营目标。
3 税制结构。税制结构是一个国家税收分配体系的整体布局和总体结构。由税类、税种、税制要素、征收管理层次组成。
税制结构和税制模式：模式高度概括结构的本质、基本框架和税制运行的主要原则，反映了税制结构的主要内容。结构是模式主要内容的具体化，包含着大量税制内部各层次要素组合关系的具体内容和细节，是模式概念无法表明和无法替代的。
税制结构内容：按课税对象分：商品税、所得税、财产税和其他税类。商品税包括增值税、消费税、营业税、关税。财产税包括房产税和契税。
按转嫁与否分：直接税和间接税。
按财政级次归属：中央、地方、中央与地方共享。
税制要素结构：纳税人结构、课税对象结构（税基结构）、税率结构。
税制结构优化条件：能否促进经济稳定发展；能否满足财政支出需求。
4国际税收。广义：所得税、财产税、关税和商品税。狭义：所得税。
国际税收：
1）国家之间的税收分配关系
2）以一般税收为基础和前提3）通过协商谈判形成。国际税收核心是税收管辖权。
按照属地和属人原则分为：地域管辖权；公民和居民管辖权。重复征税类型：不同税收的重复（居民与地域、公民与地域、公民与居民）；同种税收（居民与居民、地域与地域）。
避免重复征税国际办法：
1）缔结双边与多边税收协定
2）确立地域管辖权优先。减轻与免除国际重复征税办法：免税、扣除、低税、抵免。
5 税法。按照税法调整对象内容不同：税收实体法，税收程序法。税收法律关系要素由主体、内容和客体组成。主体权利是依法申请规定的减免税权，多缴税款申请退还权，申请复议权，提起诉讼权。义务是办理税务登记，进行纳税申报并按期缴纳税款，接受税务检查。客体是货币。违法税法应负法律责任行政责任和刑事责任。
行政处罚：违法税收管理法规，偷、欠、逃税额不满1万元或占应纳税额不到10%的，漏税，骗税数额较小不构成犯罪，轻微抗税。追缴税款，加收滞纳金，罚款，没收非法所得。
刑事责任：虚开、伪造、非法出售增值税发票或虚开、伪造、擅自制造用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票：3年以下，2-20万元。非法购买增值税专用发票或购买伪造增值税发票：5年以下，2-20万元。
三1 国债是政府以其信用为基础，通过借款或发行有价证券向国内外筹集财政资金所形成的一种债权债务关系。1981年开始恢复。
性质：国债是一个特殊的财政范畴，一个特殊的债务范畴。
功能：
1）弥补财政赤字，调剂国库资金周转，平衡财政收支
2）动员闲置社会资源，筹集建设资金，维持经济稳定增长
3）连接财政政策和货币政策的功能。
弥补财政赤字的方式：增加税收，向银行借款或透支，向社会发债。通过发行国债弥补财政赤字，平衡财政收支是我国国债的基本功能。国债所筹集的资金主要用于非经营性的公共设施建设。货币政策的运用主要是通过调节存款准备金比率，再贴现率和公开市场业务来调控货币流通。
2 国债的种类和结构。按资金来源分：内债和外债。按偿还期限分：短期，中期，长期和永久国债。
按发行凭证分：有纸和无纸。按付息方式：到期一次还本付息，定期付息和贴县国债。
按流通与否分：可流通和不可流通。特种国债向企业和单位发行。财政债券、专项国债和定向国债向银行及金融机构发行。特种定向向养老保险基金、待业保险基金几其他社会保险基金定向发行。国债持有者越集中，成本越低，管理容易。社会财富的分配相对比较平均，决定了我过国债总体相对分散。
3 国债的发行流通和偿还。发行方式：公募法 （直接与间接）包销法（承受法）交付法 公卖法。
我国采取的形式：直接发行方式（89年前强制派购、代理机构推销、定向募集）；代销方式；承购包销方式，招标拍卖方式。国债流通转让具体方式：国债贴现，国债现货，国债期货，国债回购。国家规定，回购业务必须在国家批准的证券交易场所和融资中心进行，回购的券种只能是国库券，最长期限不得超过一年。
国债的偿还方式：买销偿还法 比例偿还法律 伦次偿还法 抽签偿还法 一次偿还法 先付息后还本偿还法。
国债偿债资金来源：
1）预算直接拨款
2）预算盈余
3）偿债基金
4）发新债还旧债。我国现在采取的是预算直接拨款和发新债还旧债。
4 国债负担与规模。
国债负担形式：
1）发行后的税收负担
2）不同代人之间的负担
3）挤出性负担
4）外债负担。
影响国债发行规模因素：
1）认购人的应债能力
2）国家的偿债能力
3）国债的使用效益。
国债适度规模衡量指标：
1）债务负担率：国债余额与当年GDP的比率。
2）债务依存度：年度国债发行额与当年财政支出的比率。
3）偿债率：年度国债还本付息额
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（责任编辑：城市网）